이번시간에는 생산직 근로자가 연장근로, 주말근로, 휴일근로 등으로 시간외 수당을 받게 될시 비과세요건이 되는 경우를 알아 봅니다.
연장근로, 야간근로, 휴일근로 등 시간외수당은 특정 조건만 충족 될 시 비과세 혜택을 받을 수 있습니다.
생산직 근로자의 시간외수당 계산하는 방법은 아래 포스팅을 참고해 주시기 바랍니다.
2022.10.01 - [보험, 법률] - 야간수당 계산방법 (주말근로, 연장근로, 휴일근로)
야간수당 계산방법 (주말근로, 연장근로, 휴일근로)
회사에서 일하다 보면 여러가지 이유로 정시에 퇴근하지 못하고 업무 시간외 근로를 하는 경우가 많이 발생합니다. 만약 5인 이상 사업장의 경우 근로기준법에 의거해 추가 수당(야간수당, 연장
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연장근로, 야간근로, 휴일근로 구분
- 연장근로: 법정근로시간주(근로기준법 제50조의 1일 8시간, 1주 40시간)을 초과한 근로시간
- 야간근로: 오후 10시부터 오전 6시까지의 근로시간
- 휴일근로: 근로의무가 없는 날(유급･무급휴일 포함)에 행하진 근로시간
※ 휴일근로와 연장･야간근로가 중복되는 경우에는 각각의 가산임금을 가산하여 산정
시간외수당 비과세 요건
- 근로자가 사용자로부터 근로제공의 대가로 지급받는 연장근로수당 등 시간외근로수당은 과세대상 근로소득에 해당합니다.
- 하지만 정액급여가 210만원 이하인 생산 및 그 관련직에 종사하는 직전 과세기간의 총급여액이 3천만원 이하인 근로자가 연장근로수당 등과 선원법에 따른 선원이 받는 생산수당 중 연 240만원(광산근로자 및 일용근로자는 급여총액) 이내의 금액은 비과세합니다.
생산 및 그 관련직 종사 근로자 정의
- 공장 또는 광산에서 근로를 제공하는 자로서 통계청장이 고시하는 한국표준직업분류에 의한 생산 및 관련 종사자 중「소득칙 별표2」에 규정된 직종에 종사하는 근로자
- 어업을 영위하는 자에게 고용되어 근로를 제공하는 자로서 어선에 승무하는 선원(선원법에 의한 선장은 제외)
- 통계청장이 고시하는 한국표준직업분류에 따른 운전 및 운송 관련직 종사자, 돌봄ㆍ미용ㆍ여가 및 관광ㆍ숙박시설ㆍ조리 및 음식 관련 서비스직 종사자, 매장 판매 종사자, 상품 대여 종사자, 통신 관련 판매직 종사자, 운송ㆍ청소ㆍ경비ㆍ가사ㆍ음식ㆍ판매ㆍ농림ㆍ어업ㆍ계기ㆍ자판기ㆍ주차관리 및 기타 서비스 관련 단순 노무직 종사자 중 「소득칙 별표2」에 규정된 직종에 종사하는 근로자
< 소득칙 별표2 규정된 직종 >
월정액급여 정의
- 매월 직급별 로 받는 봉급 · 급료 · 보수 · 임금 · 수당, 그 밖에 이와 유사한 성질의 급여(상여 등 부정기적인 급여와 소득세법상 비과세 되는 실비변상적 성질의 급여, 소득세법상 비과세 되는 복리후생적 성질의 급여는 제외)의 총액에서 근로기준법에 따른 연장근로 · 야간근로 또는 휴일근로를 하여 통상임금에 더하여 받는 급여 및 선원법에 따라 받는 생산수당(비율급으로 받을 때는 월 고정급을 초과하는 비율급을 말함)을 뺀 급여를 말합니다.
월정액급여 = 근로소득(비과세 포함) - 상여 등 부정기적인 급여 - 실비변상적 성질의 급여 - 복리후생적급여 비과세 - 연장근로수당 등
- 월정액급여가 210만원 이하인 달의 OT수당 등만 비과세 대상이 되므로 월정액급여가 210만원을 연중 초과하거나 초과하는 월의 경우에는 OT수당 등 전액이 소득세가 과세됨을 유의해야 합니다.
비과세 대상 수당
- ｢근로기준법｣에 따른 연장근로･야간근로 또는 휴일근로를 하여 통상임금에 더하여 받는 급여 (생산직근로자가 받은 연장시간근로･야간근로 또는 휴일근로로 인하여 통산임금에 가산하여 받는 급여란 연장시간근로 등으로 인하여 지급받는 급여의 총액을 의미)
- ｢선원법｣에 의해 선원이 받는 생산수당(비율급인 경우 월고정급을 초과하는 비율급)
비과세 한도
- 광산･일용근로자 : 전액(한도 없음)
- 이외 근로자(선원 포함): 연 240만원
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